La residenza fiscale delle persone fisiche
1. Premessa
Il Decreto Legislativo n. 209 del 27 dicembre 2023 ha modificato i criteri per determinare la residenza fiscale delle persone fisiche in Italia, in vigore dal 1° gennaio 2024.
Rivista di Diritto Tributario
Secondo l'art. 2, comma 2, del TUIR, sono considerati residenti fiscali in Italia coloro che, per la maggior parte del periodo d'imposta (183 giorni o 184 in anni bisestili), soddisfano almeno una delle seguenti condizioni:
• Presenza fisica: permanenza nel territorio italiano, considerando anche le frazioni di giorno.
Fiscomania
• Domicilio: luogo in cui si sviluppano, in via principale, le relazioni personali e familiari.
Agenzia delle Entrate
• Residenza: luogo di dimora abituale, secondo il codice civile.
L'iscrizione nell'Anagrafe della Popolazione Residente costituisce una presunzione relativa di residenza fiscale, superabile con prova contraria.
Agenzia delle Entrate
2. Trasferimento della residenza all'estero
Per trasferire la residenza fiscale all'estero, è necessario:
• Iscriversi all'AIRE (Anagrafe degli Italiani Residenti all'Estero) se la permanenza all'estero supera i 12 mesi.
• Dimostrare l'effettivo trasferimento mediante elementi quali:
◦ Disponibilità di un'abitazione permanente nel Paese estero.
◦ Svolgimento di un'attività lavorativa stabile.
◦ Presenza della famiglia nel nuovo Stato di residenza.
In caso di trasferimento verso Paesi a fiscalità privilegiata, l'onere della prova dell'effettivo trasferimento ricade sul contribuente.
Agenzia delle Entrate
3. Doppia residenza e criteri di prevalenza
In situazioni di doppia residenza, le Convenzioni contro le doppie imposizioni prevedono criteri per determinare la residenza fiscale prevalente:
1. Abitazione permanente: luogo in cui il contribuente dispone di un'abitazione permanente.
2. Centro degli interessi vitali: Stato con il quale le relazioni personali ed economiche sono più strette.
3. Soggiorno abituale: Paese in cui il contribuente soggiorna abitualmente.
4. Nazionalità: Stato di cui il contribuente è cittadino.
5. Procedura amichevole: accordo tra le autorità competenti dei due Stati coinvolti.
Questi criteri sono applicati in ordine gerarchico per risolvere i casi di doppia residenza fiscale.
Agenzia delle Entrate
4. Novità fiscali per i nuovi residenti
Dal 7 agosto 2024, l'Italia ha raddoppiato l'imposta sostitutiva per i nuovi residenti sui redditi prodotti all'estero, passando da 100.000 a 200.000 euro annui.
Reuters
Questa misura mira a moderare l'afflusso di individui ad alto reddito e a stabilizzare la situazione fiscale del Paese.
Nota finale
Quanto riportato in questo articolo non costituisce parere legale. La materia fiscale è soggetta a continui aggiornamenti normativi, pertanto è sempre consigliabile consultare un esperto fiscale o legale per ottenere indicazioni specifiche e aggiornate in base al proprio caso
